Az alábbiakban összefoglaltuk a 2015. évi jelentősebb törvényváltozásokat, melyek érintik a vállalkozások többségét. Amennyiben a lenti linkek közül kiválasztja az Ön számára kérdéses változást, nem kell a teljes tartalmat végigolvasnia, a böngésző automatikusan a keresett részhez gördül.
Személyi jövedelemadó
2015-től a jövedelem-(nyereség-) minimum számításakor már nem csökkenthető a bevétel az ELÁBÉ és az alvállalkozói teljesítések összegével, így a teljes bevétel 2%-a az adóalap.
Az elhatárolt veszteségeket, melyek 2014 előtt keletkezett továbbra is időkorlát nélkül lehet leírni. 2015-től keletkezett veszteségek esetében az adóévet követő 5 évben lehet felhasználni.
- január 1-től minden olyan pár, ahol legalább az egyik fél első házasságát köti, 24 hónapon át havi 31 250 Ft-tal csökkentheti adóalapját. Az első alkalommal a házasságkötést követő hónapban lehet igénybe venni a kedvezményt. A kedvezmény megszűnik, ha a házasság felbomlik vagy a magánszemély magzatra vagy gyermekre tekintettel családi kedvezményt vesz igénybe. A kedvezményt egyedül és megosztva is érvényesíthetik.
- január 1-től a családi kedvezmény az eltartottak adóazonosítójával vehető igénybe. A módosítás 2015. december 31. után megtett nyilatkozatokra és bevallásokra vonatkozik.
- január 1-től családi kedvezmény összege nő 2 eltartott esetén. 2016-tól 78 125 Ft, 2017-től 93 750 Ft, 2018-tól 109 375 Ft és 2019-ben 125 000 Ft. Egy eltartott és három vagy több eltartott esetén a kedvezmény összege változatlan.
A családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak köre kiegészül a nevelőszülői családi pótlékra egyébként nem jogosult közös háztartásban élő házastárssal. Ez azt jelenti, hogy a nevelőszülőnek és házastársának is lehetősége lesz arra, hogy már év közben is közösen érvényesítsék a családi kedvezményt a háztartásukban nevelt (nem közös) gyermekek után.
A cafeteria éves adható kerete két részben került meghatározásra. Elsőként 200 000 Ft, melybe az Erzsébet-utalvány, iskolakezdési támogatás, önkéntes pénztári befizetések, Széchenyi pihenőkártya tartoznak (amelynek 1,19-szerese után a munkáltatónak kell 16 százalék szja-t és 14 százalék ehót fizetnie).. További 250 000 Ft-ig adható Szép-kártya (szálláshely, vendéglátás, szabadidő alszámla). A Széchenyi kártyák után továbbra is 35,7%-os az adóteher.
Ezzel egyidejűleg megemelésre kerül a munkáltató által szabályozott módon, béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatások (pl. reprezentáció, üzleti ajándék, telefon magáncélú használata) közterhe 51,17 százalékról 65,79 százalékra.
2015-től üzleti nyugdíjbiztosítás esetén a biztosító teljesítésére a szerződés egész időtartama alatt a biztosított lehet jogosult (kivéve a biztosított halála esetén).
2015-től a nyugdíjbiztosításhoz kötött kiegészítő biztosításra befizetett összegre nem jár a kedvezmény, mely továbbra is évi 20%, de legfeljebb évi 130 000 Ft.
A teljes életre szóló biztosítások (WL) kivételes adójogi helyzete 2018-től megszűnik. A kifizető által magánszemély javára kötött WL díj egyes meghatározott juttatásként adókötelessé válik. A kifizető által fizetett rendszeres díj (évi legalább egy) továbbra is adómentes, ha a díjnövekmény a 30%-ot nem haladja meg.
ÁFA
Az időszakos elszámolású ügyleteknél 2016. január 1-je után lesz kötelező a vonatkozási időszak/hónap utolsó napjára írni a teljesítési dátumot (a korábbi 2014. július 1. helyett). Ez alól kivétel az adótanácsadói, könyvelői és könyvvizsgálói szolgáltatások, ahol 2015. július 1-tól kötelező már alkalmazni ezt a változást.
Ha a vállalkozás csereügyletben vesz részt és az egyik fél előbb teljesít a másiknál, előleg címén adófizetési kötelezettség keletkezik.
A módosítás kihirdetésétől a motorbenzin áfája abban az esetben levonható, ha közvetlenül anyagjellegű ráfordításként számolják el, mely egy termék értékesítés adóalapjába beépül.
2015-től fordítottan adózik a vas- és acélipari termékek értékesítése, a munkaerő-kölcsönzés és az iskolaszövetkezet szolgáltatása.
- január 1-től a tételes áfabevallás már 1 millió Ft áthárított áfa értéknél be kell vallani. Ez alatti számlákról adatot az adózó önkéntesen szolgáltathat.
27%-ról 5%-ra csökken a nagy testű élő és vágott állatok (marha, juh, kecske) áfakulcsa.
Az eddig adómentesként kezelt portfólió-kezelés – három kivétellel – 2015. január 1-jétől adóköteles lesz, éspedig a 27 százalékos általános adómértékkel (áfatörvény 86. § (3) bekezdése). Így adómentesek maradnak, illetve lesznek 2015-ben a következők:
– a befektetési alap és a kockázatitőke-alap kezelése,
– a biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközök portfólió kezelése,
– a magánnyugdíj, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár és a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény részére végzett portfólió-kezelés (áfatörvény 86. § (1) bekezdés g) pontja).
Társasági adó
A 2015. gazdasági évtől keletkező veszteséget a keletkezés évétől számított 5 éven belül lehet csak leírni. Ezt követően már nem. A 2015 előtt keletkezett veszteségeket legkésőbb 2025. december 31-ig lehet elszámolni adóalap csökkentésre.
2015-től a jövedelem-(nyereség-) minimum számításakor már nem csökkenthető a bevétel az ELÁBÉ és az alvállalkozói teljesítések összegével, így a teljes bevétel 2%-a az adóalap.
Tovább szigorodnak az átalakulás, cégfelvásárlás kapcsán a jogutód által átvett elhatárolt veszteségek felhasználásának korlátai. Az átvett veszteséget az adózó olyan arányban használhatja fel évente, amilyen arányt az átvett/továbbfolytatott tevékenységből származó árbevétele az átalakulást/tulajdonosváltást megelőzően ebből a tevékenységből származó árbevételből képviselt.
Az üzleti és cégérték esetében az adózók évi 10 százalékos mértékű társasági adó szerinti értékcsökkenést számolhatnak el 2015-től kezdődően.
Kapcsolt vállalkozásnak számít 2015-től, ha két vállalkozás ügyvezetője azonos/közös.
Számviteli törvény
Amennyiben már lezárt üzleti év könyvelése kerül módosításra, az önellenőrzés módszertanát kell alkalmazni a számviteli törvény szerint. A jelentős összegű hiba meghatározása és mértéke továbbra sem változott (mérlegfőösszeg 2%-a vagy 1 millió Ft).
A saját tőke rendezésének alátámasztására (saját tőke csökkenése esetén) hat hónapon belül elegendő ugyanazon mérleg.
Adózás rendje
Új előírásként a NAV akkor törli a magánszemély egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettségét, ha igazolja, hogy huzamosabb ideje külföldön tartózkodik és az ottani egészségügyi rendszer hatálya alatt áll.
- január 1-től kötelező az EKAER rendszer használata a közúti árufuvarozásban. Az útdíjköteles gépjárművel mindig, nem útdíjköteles gépjárművel csak meghatározott esetekben kötelező az EKAER rendszer használata. Bejelentés elmulasztása esetén az érték 40%-ig mulasztási bírsággal sújtható az adózó.
- január 1-től kötelező az ital- és étel automaták regisztrációja, mely első ízben 30 ezer Ft és március 31-éig az összes gépet regisztrálni kell, mely során regisztrációs számot kap.
A munkáltatói adómegállapítás határideje május 20 helyett április 30-a, ennek bevallása június 10-e helyett május 20-a lett.
Az online pénztárgépek éves felülvizsgálatának díját miniszteri rendelet szabályozza. 2015-től a vámhatóság is ellenőrizheti az online pénztárgépet, annak üzemeltetését, szervizelését, forgalmazását.
Az online pénztárgép adatai alapján a NAV helyszíni eljárás során az adótartozással rendelkező adózót felkeresheti és naponta többször is lefoglalhatja a bevételt. Amennyiben a nyitástól keletkezett bevétel összege nem egyezik a készpénzállománnyal, az üzlet vezetőjének hitelt érdemlően kell tudnia bizonyítani a különbözet keletkezését. Ha ezt nem tudja, akkor további vizsgálat
Az újonnan alakuló vállalkozások 2015-től havi áfa bevallónak minősülnek az alakulás évében. Ha a vállalkozás éves árbevétele meghaladta az 50 millió Ft-ot, akkor függetlenül az elszámolt adó összegétől, legalább negyedéves áfa bevalló lesz.
Az összesítő nyilatkozatot 50 ezer euró feletti termékértékesítés mellett 2015-től már termékbeszerzés esetén is havonta kell küldeni.
- január 1-től a távszerencsejáték-szervezés játékadójáról szóló bevallást havonta kell küldeni a NAV felé.
Már könyvvizsgáló is képviselheti az adózót a NAV előtt 2015-től.
Duplájára emelkedik a mulasztási bírság, ha az adózó ismételt jogsértést követ el. Ez magánszemély esetében 500 ezer Ft-ig, más adózónál 1 millió Ft-ig terjedhet.
Nemzetközi megkeresés esetén a korábbi 1 év helyett, 2015-től 180 nap után lezárhatja a vizsgálatot a NAV amennyiben nem kap választ.
A pénztárgép használatra kötelezett adózók esetében azokról a számlákról, melyek összege nem került felütésre a pénztárgépbe havonta, tárgyhónapot követő 15-ig részletes, tételes adatszolgáltatási kötelezettség terheli.
KATA
Január 1-től az adózó akkor esik ki a KATA alól, ha a 100 000 Ft-os adótartozás az adóév utolsó napján áll fenn.
2015-től a KATA választás bejelentésénél a kisadózó magánszemély TAJ számát is be kell jelenteni, valamint azt is, hogy ezzel a bejelentéssel válik-e biztosítottá.
Nem kell már havonta jelenteni a szüneteltetést, az adóhivatal automatikusan nem írja elő az átalányadó összegét a szünetelést bejelentését követően.
- január 1-től osztaléknak minősül a kisadózó vállalkozás kisadózóként be nem jelentett tagjának a vállalkozás nyereségéből juttatott összege.
További kedvezmény, hogy a munkaviszony létrejöttének vélelmét megdöntő körülménynek számít, ha a kisadózó máshol főállású munkavállaló vagy a bevételének 50%-át nem attól a cégtől szerzi, ahol munkaviszonyban áll vagy főállású tag.
Reklámadó
Reklámnak számít olyan közlés, tájékoztatás, megjelenítési mód, mely valamely birtokba vehető forgalomképes termék, szolgáltatás, ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítésének előmozdítására vagy e céllal a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenység népszerűsítésére vagy áru, árjelző ismertségének növelésére irányul.
Adókötelezettség két formája van: reklám közzététele vagy reklámközzététel megrendelése.
A reklám közzététele adóköteles médiaszolgáltatásban, Magyarországon terjesztett (túlnyomó részt magyar nyelvű) sajtóanyagokban, szabadtéri reklámhordozókon, bármilyen járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon, interneten vagy túlnyomó részt magyar nyelvű internetes oldalon.
A saját célú reklám is adóköteles.
Adóköteles a reklám közzétételének megrendelés is, ha a megrendelő nem rendelkezik a közzétevő nyilatkozatával arról, hogy ő maga eleget tett a reklámadó-kötelezettségnek, illetve, hogy ilyen kötelezettsége nincs.
- január 1-től nem adóköteles, ha a megrendelőnek nincs ugyan reklámközzétevőtől nyilatkozata, de hitelt érdemlően tudja bizonyítani, hogy ezt megkérte, de a számla kézhezvételétől számított 10 napon belül nem kapta meg és ezt bejelenti a NAV felé. Vagy szerepel az adófizetésre nem kötelezett adóalanyok listájában a NAV oldalán.
Reklámközzététel esetén az adó alapja az ebből eredő nettó árbevétel. Saját célú reklám esetén az adó alapja a reklám közzétételével kapcsolatosan felmerült költség. Ha a reklámközzététel
megrendelése adóköteles, akkor az adó alapja a reklámköltség havi 2,5 millió Ft-ot meghaladó része.
Az adó mértéke 500 millió Ft-ig 0%, 5 milliárdig 1%, 10 millióig 10%, 15 milliárdig 20%, 20 milliárdig 30%, 20 milliárd fölött 2015. januártól 50%.
Az adót az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig kell bevallani és megfizetni. Az adófizetésre nem kötelezett adózónak nem kell bevallást benyújtania.
Helyi adók
Az önkormányzatok 2015. január 1-től úgynevezett települési adót is bevezethetnek. A képviselő testület határozza meg az adó mértékét, a kedvezményt vagy mentességet (a törvény keretein belül). Adóztatni csak azt lehet, amit más adó nem terhel.
Az önkormányzatoknak az államkincstár felé adatszolgáltatási kötelezettségük van a települési adókról.
Illetékek
A magánszemély a lakás megvásárlásakor már tudja, hogy egy másik lakását egy éven belül eladja, kérhet cserét pótló vétel illetékmentességét. Így a NAV megállapítja az illetéket, de annak behajtását egy évre felfüggeszti. Amennyiben egy éven belül mégsem jön létre az értékesítés, akkor a mindenkori jegybanki kamat kétszerese utáni kamat terheli a magánszemélyt.
TB
Az egészségügyi szolgáltatási járulék 2015-től napi összege 231 Ft, havi összege 6930 Ft.
A minimálbér 2015-ben 105 000 Ft, a garantált bérminimum 122 000 Ft. A főállású egyéni vállalkozóknak és társas vállalkozóknak az egészségbiztosítási alapja 157 500 Ft, szakképzettséget igénylő munkakörben 183 000 Ft. Szocho esetében 118 125 Ft, illetve 137 250 Ft az adófizetés minimum alapja.
Egyéb jogviszonyban szerzett jövedelem, ha nem éri el a minimálbér 30%-át, akkor nincs járulékkötelezettség (2015-ben havi 31 500 Ft).
Szocho kedvezmény nem változott. A 25 év alattiak és 55 év felettiekre továbbra is jár a kedvezmény, valamint a tartósan álláskeresőkre is. Az anyasági ellátásból visszatérők kedvezményét 2015-től nem kell arányosítani a 100 ezer Ft-os kedvezményalapot részmunka idő esetén sem.
TGYÁS helyett csecsemőgondozási díj lesz (CSED). A jogosultsági feltétel és az ellátás mértéke nem változik. Az összeg megállapításában csak az aktuális jogviszonyt lehet figyelembe venni.
Változik a táppénzszámítási szabály, mely érinti a CSED és a GYED összegét is. Az új szabályok szerint az ellátás kezdőnapját közvetlenül megelőző harmadik hónap utolsó napjától visszaszámolva rendelkezik 180 napi jövedelemmel, akkor ez az alapja. Ha nincs 180 nap, de van 180 folyamatos biztosítás és van 120 napi jövedelem, akkor az. További változás, hogy az ellátás összegét a személyi jövedelemadó alapja szerint és nem a pénzbeli egészségbiztosítási alapja szerint számítják.
Újdonság, hogy az adatokat a jövedelemről a NAV adja át az OEP részére és nem a foglalkoztató szolgáltatja.
AZ EHO fizetés felső határa 2015-ben is évi 450 000 Ft.
Egyéb változások
Felhívom minden vállalkozás figyelmét, hogy a rendezett munkaügyi kapcsolat része a pontosan vezetett jelenléti ív és a szabadságok kiadásának vezetése. Továbbá minden alkalmazott esetében továbbra is kötelező az üzemorvos alkalmazása és a munkavállalók éves vizsgálata.
A népegészségügyi termékadó alá vonják az alkoholos italokat sávos adómértékben alkoholtartalomtól függően.
Környezetvédelmi termékdíj köteles lett az egyéb műanyag termékek, egyéb vegyipari termékek (pl. szappan, mosószer) és az irodai papír termékek.
- szeptember 1-től minden 3 évet betöltött gyermeknek kötelező lesz óvodába járnia. Amennyiben nem íratják be a szülők, a családi pótlék megvonásra kerül. További szankció él már 5 nap igazolatlan mulasztásért. Amennyiben az óvodavezető és a védőnő a szülő kérelmére megalapozottnak látja a gyermek fejlődése érdekében az óvoda mellőzését, úgy az a gyermek 5 éves koráig igazolással nem kötelezhető óvodai beíratásra. A családi pótlék megvonása a családi kedvezményt nem érinti.
- novembertől a NAV minden ügyvezetőt, akinek van ügyfélkapus regisztrációja automatikusan összekapcsolta a vállalkozása ügyfélkapus elérésével. Így ehhez nem kell már regisztrációs adatlapot küldeni.
- március 15-től nem lehet vasárnap dolgoztatni a kereskedelemben.
Felhívjuk minden Kedves Ügyfelünk figyelmét, hogy a jogszabályok folyamatosan módosulnak, változnak. A tájékoztatóban szereplő jogszabályok 2015. január 20-án (a tájékoztató elkészítésekor) hatályban voltak.
Amennyiben szeretne bővebb információt kapni, illetve kérdése lenne a 2015 év adóváltozásaival kapcsolatba, kérem adja meg adatait a lenti űrlap segítségével, hogy kollégánk hamarosan kereshesse Önt.